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————偷税漏税的认定与处罚————
更新日期：2020-07-14
来源：雷石律师事务所
雷石律师王鹏举
税收是国家财政收入的重要内容，也是社会保障的强力支撑。在国民经济持续发展的当下，依法纳税是每个公民和企业应尽的责任与义务。企业和个人的经济能力的增长也离不开社会大环境的促进。但在纳税过程中，有时会出现一些偷税漏税的违法行为，不仅损害了公共利益，对社会发展也产生了负面影响。那法律上对偷税漏税怎么认定以及处罚呢？
根据《税收征收管理法》
第六十三条的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。漏税是指纳税人因无意识而发生的漏缴或少缴税款的违章行为。
根据《税收征收管理法》以及《刑法》
相关规定，一般情形下对于偷税漏税的，只需要由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款的行政责任，并需要承担刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外，构成逃税罪。
偷税漏税构成逃税罪，认定要点具体包括以下几点：
01
客体要件
逃税罪的客体是指逃税行为侵犯了我国的税收征收管理秩序。
02
客观要件
本罪的客观方面表现为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上;扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。
03
主体要件
本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。既可以是自然人，也可以是单位。
04
主观要件
本罪的主观要件是故意和过失。 进行虚假纳税申报行为是在故意的心理状态下进行的。不进行纳税申 报一般也是故意的行为，有时也存在过失的可能，对于确因疏忽而没 有纳税申报，属于漏税，依法补缴即可，其行为不构成犯罪。因此， 逃税罪的的主观要件一般是故意。
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
律师结语：
在我国，每个人都是纳税主体，达到纳税的标准就需要主动纳税。这样国家的经济来源有保障，民生才能做到位，社会才能和谐安定，人民才能感受到幸福。纳税事关你我他，提高法律意识，学习法律知识，自觉纳税，做一个好公民。
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